Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году.

Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН

В 2015 году лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн ) и для применения УСН (60 млн ) надо умножать на новый коэффициент 1,147. Показатель утвержден приказом Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685.

Таким образом, чтобы остаться на УСН в 2015 году , компании необходимо соблюдать лимит доходов за год в 68,82 млн рублей (60 млн руб. × 1,147).

Для перехода на УСН с 2016 года доходы за девять месяцев 2015 года не должны превышать 51 615 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,147).

Отменен метод ЛИФО

С 1 января 2015 года метод ЛИФО для определения стоимости списанных материалов или товаров исключили из НК РФ. Д ля списания стоимости товаров и материалов на УСН осталось только три метода:

Поэтому в учетной политике надо выбрать другой способ. Стоимость остатков на 1 января 2015 года пересчитывать не нужно, их необходимо списывать по новым правилам.

Чтобы сблизить учеты, стоит выбрать тот же способ оценки, что и в бухгалтерском учете. Причем методы можно комбинировать, используя разные способы для различных групп сырья.

Компании, которая планирует снизить налоговую нагрузку, стоит выбрать способ, позволяющий списать больше расходов. В условиях растущих цен метод ФИФО (первым пришел — первым выбыл) невыгоден. Его стоит использовать в обратной ситуации — если компания хочет уменьшить убытки.

Способ по средней стоимости удобен при большом ассортименте товаров. Плюс его в том, что компания спишет усредненную стоимость.

Метод по единице запасов позволяет учесть товары по фактической цене закупки. Но его стоит применять, если компании могут отследить, из какой партии продают товары.

Утверждена новая форма декларации по УСН

С отчетности за 2014 год компаниям на упрощенке предстоит отчитываться по новой форме. Новую форму декларации по УСН утвердила ФНС России приказом от 04.07.14 № ММВ-7-3/

Компании теперь должны заполнять разные разделы декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

В разделах 2.1 и 2.2 новой формы надо вписывать показатели для расчета налога нарастающим итогом за каждый отчетный период — первый квартал, полугодие, девять месяцев. То есть при объекте «доходы» — доходы и выплаты (взносы, пособия), которые уменьшают налог. А при объекте «доходы минус расходы» — доходы, расходы и убытки.

Раньше налоговики по отчетности не могли выяснить, правильно ли компании считали авансы. Поэтому запрашивали книгу учета доходов и расходов, чтобы сверить показатели за отчетный период. Теперь вопросов должно стать меньше.

Кроме того, в отчетности можно поставить ставку налога УСН за каждый отчетный период. Это необходимо, если компания в течение года платила авансы по одной ставке, а потом переехала в другой регион, где региональные власти установили льготную ставку.

В декларации по УСН появился новый раздел 3. Его заполняют только бюджетные и благотворительные организации, которые отчитываются об использовании целевых средств. Ранее такие компании сдавали лист 7 декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 04.07.13 № 03-11-06/2/25803).

Кстати, 2015 год станет переломным для малого бизнеса, работающего на УСН. Ведь с 1 января вступили в силу нормы НК РФ, обязывающие сдавать налоговую отчетность только в электронном виде. В законе о страховых взносах с 2015 года также появились изменения, согласно которым многим работодателям придется отчитываться в ПФР и ФСС по интернету. Подробности — в статье Какую отчетность в 2015 году нужно сдавать при УСН.

Компании и предприниматели на упрощенке будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости

По общему правилу компании на упрощенке освобождены от налога на имущество. Исключение в 2015 году установлено для собственников торговых и офисных помещений. Они будут платить налог с кадастровой стоимости. Бизнесмены на упрощенке не платят налог на имущество со стоимости основных средств, которые используют в бизнесе. Но с нового года под льготу не попадает недвижимость, база по которой определяется как кадастровая стоимость.

Компании вправе уменьшить налог на торговый сбор

С 2015 года некоторые компании, которые ведут деятельность в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, будут платить торговый сбор. Если эти компании применяют упрощенку, налог к уплате (независимо от объекта) можно уменьшить на уплаченный сбор. Но только при условии, что компания подала в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора.

Пока не ясно, как компания будет отражать торговый сбор в декларации. Как мы выяснили, чиновники изменят отчетность.

Какие изменения произошли в упрощенной системе налогообложения в 2015 году. Что нового в страховых взносах и налоге на имущество. Как перейти на упрощенную систему налогообложения и выбрать объект налогообложения.

В 2015 году всех находящихся на упрощенной системе налогообложения ждут изменения. Обратите внимание, что с 1 января поправки внесены в:

• Порядок уплаты страховых взносов.
• Налог на имущество физических лиц и компаний на УСН.
• Госпошлины.
• Взносы в ФФОМС.

Страховые взносы

Законом № 188-ФЗ введены поправки в порядок внесения страховых взносов, составление отчетности и взаимодействия с различными фондами.

Многие «упрощенцы» теперь обязаны отчитываться по взносам посредством интернета. Ранее такая форма сдачи отчетности вменялась только работодателям, в чьих компаниях работало более 50 человек. С 2015 г. цифра сокращена до 25. Если контролеры при проверке обнаружат нарушения, размер штрафа может составить 200 руб. по каждой отчетности. Если в прошедшем году в компании работало меньше 50 сотрудников, отчеты могут быть сданы в бумажной форме.

Если до сих пор «упрощенцы» могли округлять размер взноса до рублей, теперь придется платить и копейки. При заключении любых по сроку действия договоров с иностранцами помните о необходимости облагать все выплаты взносами в пенсионный фонд. При передаче отчетности в форме электронного документа нужна электронная подпись. Чтобы получить возможность отправлять отчеты через интернет, воспользуйтесь помощью спецоператора или обратитесь к специальному сервису для отправки с сайта.

По ныне действующим правилам взносы следует платить со всех компенсаций при увольнении, кроме пенсионных, медицинских и социальных страховых выплат, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. В этом случае взносы перечисляются в общем порядке.

В 2015 г. будут облагаться:

• выходное пособие;
• среднемесячная зарплата, выплачиваемая во время поиска работы.

Облагается только часть суммы, превышающая среднемесячный заработок, а также компенсационные выплаты директору, заместителю и главбуху, если они окажутся больше трех среднемесячных заработков.

Налог на имущество

До 2015 года «упрощенцы» не платили налог на имущество, однако теперь новый закон обязывает их платить этот налог по кадастровой стоимости. Новшество касается только юридических лиц, для «упрощенцев»-предпринимателей все остается по-прежнему.

Под налогообложение попадает недвижимость с кадастровой стоимостью, находящаяся на балансе: помещения деловых, административный и торговых комплексов и т. п. За земельные участки на балансе налог на имущество не распространяется. Следите за региональным списком имущества с кадастровой стоимостью. устанавливается на местах. Если в регионе закон об определении и начислении налога на имущество не принят, «упрощенцы» могут его не платить.

Налог на имущество физических лиц

В новом году приняты изменения Налогового кодекса, относящиеся к порядку налогообложения имущества физлиц. Предыдущий вариант закона, применявшийся больше 20 лет, с этого времени отменен. По новой версии закона платить должны собственники:

• жилых помещений;
• гаражей;
• комплексов;
• объектов незавершенного строительства и т. п.

Исчислением размера налога будет заниматься налоговая инспекция, а счет придет по почте. Время оплаты несколько изменено – теперь налог нужно внести до 1 октября (ранее – 1 ноября). Основное отличие новопринятого закона заключается в исчислении налога из кадастровой стоимости, а она несколько выше инвентаризационной. Это особенно актуально для старых построек, ведь инвентаризационная стоимость учитывала износ строений. Для собственников новых помещений существенной разницы не будет. Переходный период обеспечит постепенное повышение размера этого налога.

Так как еще не во всех субъектах федерации произведена кадастровая оценка недвижимости, до присвоения кадастрового номера налог будет исчисляться по прежним нормам.

Недвижимое имущество предпринимателей – физических лиц на УСН будет облагаться этим налогом на общих основаниях, но с некоторыми льготами. Текст закона содержит четкое указание на то, что недвижимость, задействованная в бизнесе, налогом на имущество не облагается. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо обратиться с заявлением в налоговую инспекцию, предоставив соответствующие документы. Пакет документов должен содержать:

• Заявление с перечислением недвижимости, используемой в бизнесе с УСН.
• Копии подтверждающих документов о фактическом использовании недвижимости в бизнесе (договоры с арендаторами, поставщиками, покупателями и др.).

Переход на упрощенную систему налогообложения

Перейти на УСН можно, если доходы за 9 месяцев не превысили 48,015 млн. руб. Сумма включает доход от реализации за вычетом НДС. При применении ЕНВД лимит доходов не применяется. При совмещении с общим режимом учитываются только доходы от него. ИП могут переходить на УСН без учета доходов.

При переходе на УСН необходимо в письменной форме уведомить налоговую инспекцию с использованием ф. № 26.2-1. Сделать это нужно было до конца 2014 г., чтобы переход состоялся 1 января 2015 г. В другое время переход невозможен. В 2015 г. для перехода на УСН доходы не должны быть выше 60 000 000 руб. с учетом коэффициента, который пока не утвержден. При превышении доходов упрощенец переходит на ОСН.

Выбор объекта налогообложения

Ставка единого налога зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения: налоговая ставка с доходов – 6%;налоговая ставка с разницы между доходами и расходами – 15%.

Ставка налога при форме «доходы - расходы» может быть снижена региональными законами до 5%, поэтому выбирая объект, тщательно изучите информацию по вашему региону. Компании и ИП с договором доверительного управления или совместной деятельности могут работать только по схеме «доходы минус расходы». Для остальных выбор зависит от специфики вида деятельности. При расходах, сопоставимых с доходами, целесообразна формула «доходы – расходы», при небольших расходах второй вариант более выгоден.

В этой статье мы рассмотрим изменения УСН в 2015 году. Их не так много, но они достаточно значимы и чувствительны (налоговые каникулы, торговые сборы, налог на имущество для упрощенцев), а некоторые из них касаются всех. Во-первых, с 2015 года начинает применяться новая форма налоговой декларации по УСН. Во-вторых, для многих упрощенцев появится обязанность платить налог на имущество. В-третьих, в 2015 году могут ввести торговые сборы. В-четвертых, для ИП на УСН будут вводить налоговые каникулы. В-пятых, изменятся размеры ограничений для применения упрощенной системы налогообложения. Далее обо всем по порядку.

Новая форма налоговой декларации УСН

Начиная с 2015 года, налоговая декларация УСН должна сдаваться по новой форме. Напомним, что сроки сдачи декларации УСН в 2015 году установлены: до 31 марта для организаций и до 30 апреля 2015 года для ИП.

Новая форма декларации УСН утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 года. Скачать ее и ознакомиться с образцом заполнения декларации по новой форме вы можете .

Таким образом, уже за 2014 год декларацию УСН нужно будет сдать по новой форме.

Налог на имущество ИП и организаций на УСН в 2015 году

Пожалуй одно из самых неприятных изменений УСН в 2015 году - установление для упрощенцев обязанности по уплате налога на имущество. Это бремя может коснуться владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Решение по этому вопросу остается за региональными властями, которые должны обеспечить проведение соответствующих организационных мероприятий (провести оценку кадастровой стоимости; утвердить перечни имущества, по которым налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость).

Обратите внимание, что обязанность по уплате налога на имущество может быть возложены и на организации и на ИП. Подробнее по этому вопросу смотрите .

Торговые сборы с 01.07.2015 года

В 3-х субъектах РФ (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) с 01.07.2015 года могут ввести так называемые «торговые сборы». Причем платить их будут и упрощенцы. При этом им будет предоставляться право уменьшения налога УСН на сумму уплаченных торговых сборов. Сборами будет облагаться только торговля (отсюда и название). При этом ЕНВД нельзя будет применять в отношении облагаемой сборами деятельности. Подробнее об этих изменениях читайте в специальной статье на эту .

Налоговые каникулы для ИП на УСН с 2015 года

Долгожданные изменения произошли. В конце 2014 года был принят закон о налоговых каникулах, согласно которому регионы получили право вводить каникулы для ИП, впервые регистрирующих свое дело и выбравших режим налогообложения - УСН или патентную систему налогообложения. Таким образом, регионы определят виды деятельности, по которым начинающие ИП на УСН будут применять льготную ставку 0 % в первые 2 года своей деятельности.

Вместе с тем, региональные законы о каникулах для ИП принимаются медленно. На сегодняшний день их утвердили в Челябинской, Пензинской, Архангельской и Владимирской областях, а также Ненецком автономном округе. Кроме того, в скором времени такой закон будет принят и в Москве. Подробнее об этой теме, а также все последние новости о налоговых каникулах вы узнаете .

Регионам предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки по УСН с объектом доходы в диапазоне от 1 до 6 %. Видео о том, как узнать, какие налоговые ставки УСН применяются в вашем регионе приведено ниже?

Ограничения для применения УСН в 2015 году

С учетом , который составит 1,147, размер доходов, которые нельзя превысить в 2015 году упрощенцам, чтобы не утратить право на УСН, составит 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,147).

А для перехода на УСН организаций с 2016 года размер доходов за 9 месяцев 2015 года не должен превысить 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. х 1,147).

Как видите, изменения УСН в 2015 году достаточно значительны. Если вас по-прежнему интересует этот режим налогообложения, то много полезного о нем вы найдете .

Доподлинно известно, что под краткой аббревиатурой УСН принято понимать упрощенную систему налогообложения, представляющую собой специальный режим уплаты налогов, созданный с целью минимизации нагрузки на субъекты малого предпринимательства. Российские предприниматели, решившие работать по упрощенке, автоматически избавляют себя от соблюдения ряда требований по ведению . Утверждена упрощенная система налогообложения федеральным законопроектом за номером №104-ФЗ и действует с 24 июля 2002-го года.

Что такое УСН и кому она подходит?

Говоря по букве закона, упрощенная система сбора налогов являет собой свод послаблений для бизнесменов и предпринимателей, работающих в сегменте малого и среднего бизнеса. Само собой разумеется, она выгодна ИП априори, потому как, избавляет предпринимателей от части налогов и снимает часть требований к ведению бухгалтерии и сдаче отчетной документации.

Однако, как ни печально, но работать по ней может далеко не каждый предприниматель. Суть в том, что для использования всех послаблений, предпринимателю необходимо соблюдать ряд требований и соответствовать определенным стандартам.

1. Первым и самым важным требованием к работнику малого или среднего бизнеса, является соблюдение им доходности, уровень которой не должен быть выше шестидесяти миллионов рублей в год. Таким образом, предприниматели, отработавшие целый год по такому стандарту, вправе подать заявление в налоговое управление для перевода на систему упрощенной уплаты налогов.
2. Следующим, не менее значимым требованием к предпринимателям, желающим работать по упрощенке, является требование к штату работников. В соответствии с этим требованием, количество работающих в штате предприятия сотрудников не должно быть выше ста человек. Соответственно, если штат фирмы больше, ни о каком переводе не может идти и речи.

Следует подчеркнуть, что работу предпринимателей, выбравших упрощенку, регулирует целая глава налогового кодекса российской федерации за номером №26.2, действующая в отношении не только организаций, но и компаний.

• Согласно пункту первому статьи 346.14 налогового кодекса РФ, объект налогообложения при УСН — это доходность, уменьшенная на величину расходов. Кроме того, в соответствии, собственно, со статьей 346.20 интересующего нас НК РФ, в ситуации, если объектами налогообложения выступают доходы, ставки налогов автоматически устанавливаются и равняются шести (6) процентам.
• Если же объектами налогообложения выступают доходы, помноженные на показатель величины расходов, ставка достигает лимита, равного показателю в пятнадцать процентов.

Основной сущностью УСН, как и её основополагающим преимуществом, является то, что процесс , начиная с НДС и заканчивая налогом на имущество, замещается уплатой одновременного налога.

Достоинства и недостатки УСН

Начавшая действовать двенадцать лет назад упрощенная система налогообложения в России имеет ряд неоспоримых достоинств, среди которых значительную роль играет облегченная форма ведения бухгалтерии. Согласитесь, это важно! Помимо того, что по упрощенной системе предприниматели платят единые налоги, она обладает целой массой особенностей, выгодных каждому, без всякого исключения, российскому бизнесмену. Вместе с тем, индивидуальные предприниматели оплачивают по единой системе страховой взнос, а также сборы по обязательному социальному страхованию и, конечно же, земельный и транспортный налог, соответственно.

Бухгалтерская отчетность, как мной уже было подчеркнуто выше, тоже ведется индивидуальными предпринимателями по упрощенной схеме, чему лучше посвятить отдельные строки. Однако, невзирая на море достоинств, имеет УСН и мелкие недостатки, на которые в целом мало кто обращает большое внимание. Предприниматели, недавно пришедшие в бизнес, вообще не акцентируют на мелкие минусы собственное внимание, просто принимая их априори, то есть, как должное.

Однако все же имеющиеся недостатки упрощенной системы налогообложения значительно тормозят возможность перехода на лёгкий режим предприятиям и заводам, занятым в производственной сфере экономики нашей страны. Также переход на упрощенную форму невозможен для фирм и компаний, работающих в среднем сегменте рынка, что существенно затрудняет хозяйственное сотрудничество их с крупными заводами и концернами. Осуществить переход на применение упрощенной схемы налогообложения или возврат к классическому режиму может любой предприниматель, на что ему предоставляются все права, но только с соблюдением определенного ряда условий. В добровольном порядке перейти на ведение бизнеса по упрощенке можно, как я уже сказал, с четким соблюдением ряда законодательных требований. Существенные ограничения по переходу на упрощенную схему налогообложения, распространяемые в отношении российских предпринимателей, раскрываются пунктами 3, 8, 9, 11, 13 и 15 статьи 346.12 все того же НК РФ.

Какую систему налогообложения ИП выбрать?

Очень часто новоиспеченные индивидуальные предприниматели встают перед сложным вопросом выбора, совершаемого ими в пользу обычной или упрощенной системы налогообложения. Так какая же из этих систем выгоднее и в чем заключаются отличия между ними?!? На эти и другие вопросы вас ждут ответы далее. Итак, встав перед выбором в пользу стандартной или упрощенной системы уплаты налогов, прежде всего, определите максимальный лимит вашей годовой прибыли, сделав это с простым составлением бизнес-плана. Иными словами говоря, в собственном выборе вы должны руководствоваться уровнем рентабельности вашей компании, ведь именно она является гарантией чистой прибыли. Если же вы не имеете опыта в написании бизнес-плана, воспользуйтесь следующей схемой произведения расчетов рентабельности. Возьмите за основу примерную сумму получаемой прибыли и разделите её на доходы. Запомните, что при выборе данного объекта налогообложения, как доходы, равные шести процентам, необходимо учитывать и сумму выплат работникам.

Объясняется данное требование пунктом третьим статьи за номером №346.2, собственно, НК РФ, в соответствии, как и следовало ожидать, с которым налогоплательщик имеет возможность снизить сумму исчисленных налогов на отдельно взятые показатели. Согласно последним изменениям, внесенным в эту статью, этими показателями являются: сумма страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и сумма пособий по отсутствию трудовой способности. Произведя, таким образом, расчет рентабельности, можно легко и непринужденно определить предельно выгодный вариант системы налогообложения. Естественно, по всем стандартам и правилам наиболее выгодной является упрощенная форма налогообложения, ведь при ней применяется формула расчета доли единого установленного налога, не изменяемого в сумме даже при разноплановых условиях ведения бизнеса. Но, безусловно, лучшим решением этого важного вопроса будет написание подробнейшего бизнес плана.

Какие изменения в УСН в 2015 году произойдут в России?

В соответствии с последними новостями, будущий год для частных предпринимателей будет чреват серьезными изменениями в УСН, вступающими в силу с первого (1) января. Существенные изменения коснутся преимущественно уплаты налога на имущество, что, по мнению некоторых специалистов, наведет много шума в сообществе индивидуальных предпринимателей. В соответствии с поправками в федеральный законопроект за номером №52-ФЗ от второго апреля текущего года, существенных изменений претерпела статья 346.11 НК РФ. Теперь частным предприятиям придется платить налог на недвижимость, база налогов по которой определена её кадастровой стоимостью. По всем прочим объектам недвижимого имущества, частные предприятия освобождаются от уплаты налогов. Кроме того, что в принципе не является плохой новостью, упрощенная система налогообложения в России изменится не во всех регионах, а только там, где действует налог на недвижимость по кадастровой стоимости.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В список данных регионов входит: Москва, Подмосковье, Кемеровская и Амурская область. Многое, конечно же, будет зависеть от того, пребывает ли объект налогообложения в списке недвижимого имущества, базой для коей выступает кадастровая стоимость. Также изменения в упрощенной схеме налогообложения затронут большую недвижимость, использующуюся для коммерческих центров, а также зданий административного статуса. Однако следует подчеркнуть, что по новым изменениям, налог распространяется на недвижимое имущество площадью более 5 тысяч квадратных метров, не менее. На основании всех этих изменений, можно сделать вполне приятное заключение. Не каждый регион будет обязан к уплате налогов по новым стандартам УСН в 2015 году. Более того, далеко не каждый объект недвижимого имущества будет облагаться налогом. Иными словами говоря, сегмент малого бизнеса в России, не попадающий под новые правила УСН 2015 года, останется неприкосновенным.

В статье рассмотрены основные изменения по уплате УСН в 2015 году.

Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). С 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.

Исключен метод ЛИФО

Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратили силу. Соответствующие правила исключены из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Предприниматель, применяющий УСН, не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности.

По общему правилу, при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, в п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абзаце 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.

Напомним, что речь идет о следующем имуществе:

• административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
• объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц расчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов.

"О внесении изменения в Закон Санкт-Петербурга "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"(Закон Санкт-Петербурга от 2 июля 2014 года №379-72).

Установить на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговую ставку в размере 7 процентов. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2015 года.

Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

Коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения УСН, установлен на уровне 1,147. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на указанный режим.

Соответственно, в 2015 г. верхний предел поступлений, дающий право применять УСН с 2016 г., составит 51,615 млн руб.
В аналогичном порядке корректируется и величина дохода за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. В 2015 г. такая сумма доходов определена на уровне 68,82 млн руб.

Новая форма декларации (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).

Начиная с налогового периода 2014 г. налогоплательщики, применяющие УСН, должны представлять декларации по новой форме. Данная форма и порядок ее заполнения, а также формат представления соответствующей декларации в электронной форме утверждены ФНС России.

В новой форме декларации стало больше разделов. Это, в частности, связано с тем, что заполнение разделов, посвященных расчету налога и исчислению суммы налога к уплате, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Так, плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", заполняют разделы 1.1 и 2.1, а налогоплательщики с объектом "доходы минус расходы" — разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, появился новый раздел, предусмотренный только для налогоплательщиков, получивших имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

В отношении новых строк необходимо отметить следующее. В разделах 1.1 и 1.2 уточнено, что суммы авансовых платежей по налогу к уплате и к уменьшению должны быть указаны по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября отчетного года. А в разделах 1.2 и 2.2 помимо суммы полученных доходов (произведенных расходов, а также убытка, полученного в истекшем и предшествующих ему периодах) за налоговый период следует отражать названные показатели за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Кроме суммы исчисленного налога за налоговый период приводятся размеры авансовых платежей по налогу за отчетные периоды. Плательщики УСН, выбравшие объект "доходы", должны аналогичным образом включать в декларацию суммы страховых взносов, пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования.

На титульном листе появились графы, которые заполняются в случае представления правопреемником декларации за реорганизованную компанию.

Кроме того, в разделы 1.1 и 1.2 вместо кода ОКАТО вносится код ОКТМО. Ранее действовавшая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утратила силу.

Для уплаты взносов по льготному тарифу на УСН допустим лишь один основной вид деятельности (Письмо Минтруда России от 18.09.2014 N 17-4/В-442).

Организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут суммировать доходы от ведения нескольких льготных видов деятельности для того, чтобы уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу. Такой вывод следует из рассматриваемого Письма Минтруда России.

В силу п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона о страховых взносах компании и предприниматели, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в производственной и социальной сферах, вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу. В п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах перечислены соответствующие виды деятельности. Порядок определения основного вида деятельности регулирует ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах.

В рассматриваемом письме Минтруд России уточнил, что только один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70 процентов признается основным. Другими словами, плательщик взносов, осуществляющий несколько льготных видов деятельности, доход от которых превышает в совокупности указанное значение, но по отдельности его не превышает, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Отметим, что такой вывод следует из буквального толкования ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах. Аналогичная точка зрения содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.01.2014 N А65-4392/2013 (Определением ВАС РФ от 27.05.2014 N ВАС-6208/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Как следует из Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2014 N А12-21975/2013, право использовать льготный тариф зависит от основного вида деятельности. Им может быть только один вид деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах.

Письма ФНС

• Суммы налогов по УСН или ЕНВД уменьшаются на страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@
  
• Если организация, применяющая "доходно-расходную" УСН, по итогам года получила убыток, а с нового года перешла на ОСНО, то "общережимные" доходы нельзя уменьшить на "упрощенный" убыток. Учесть убытки можно будет, только возвратившись на упрощенку. Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-11-06/2/55687
• Если покупатель, указал в ПП НДС, то упрощенец не должен уплачивать НДС с такой реализации. Письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-07-14/58618
• Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму исчисленного налога при применении указанных режимов налогообложения на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@
• Сообщено, что сумму исчисленного налога за I квартал 2013 года налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@
• Комиссионер на УСН, покупающий товары для комитента, не обязан вести книги покупок, продаж. Письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815
• Расходы по специальной оценке условий труда (аттестация рабочих мест) не включаются в состав расходов, учитываемых при применении УСН. Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877
• Упрощенцы могут учесть в расходах земельный налог. Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924.